Ordenanzas fiscales: qué son y para qué sirven en las Entidades Locales

Las ordenanzas fiscales son un elemento fundamental dentro de la Hacienda Local y, por ello, un concepto que todo opositor de Corporaciones Locales debe conocer.

Cuando estudiamos los impuestos, las tasas y otros ingresos de las Entidades Locales, es frecuente encontrarnos con las ordenanzas fiscales. Pero ¿qué son exactamente?, ¿quién las aprueba?, ¿qué pueden regular?

En este artículo vamos a explicarlo de forma sencilla y con ejemplos prácticos.

¿Qué son las ordenanzas fiscales?

Las ordenanzas fiscales son normas aprobadas por las Entidades Locales mediante las cuales se regulan determinados aspectos de los tributos locales, siempre dentro de los límites establecidos por la legislación.

En materia de Hacienda Local, la norma fundamental que debemos tener presente es el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL).

La ley establece el marco general de los tributos locales y, en aquellos aspectos en los que se permite, el Ayuntamiento puede concretarlos mediante su correspondiente ordenanza fiscal.

El Ayuntamiento no puede utilizar una ordenanza fiscal para establecer unas reglas contrarias a la normativa estatal.

¿Quién aprueba las ordenanzas fiscales?

En el caso de los municipios, corresponde al Pleno de la Corporación la aprobación de las ordenanzas fiscales.

Esto es especialmente importante en los test de oposiciones, porque podemos encontrarnos preguntas relacionadas con el órgano competente para aprobarlas.

Además, su aprobación y modificación deben seguir el procedimiento legalmente establecido.

¿Qué pueden regular las ordenanzas fiscales?

Las ordenanzas fiscales pueden regular aquellos aspectos de los tributos locales cuya determinación corresponde a la Entidad Local dentro del margen que le concede la legislación.

Dependiendo del tributo, pueden establecerse, entre otras cuestiones:

• Tipos de gravamen cuando la ley permita su fijación por el Ayuntamiento.
• Determinadas bonificaciones.
• Cuotas o tarifas en el caso de determinadas tasas.
• Aspectos relacionados con la gestión del tributo.
• Requisitos y condiciones de determinados beneficios fiscales cuando la normativa los permita.

Por tanto, no todos los elementos de un impuesto pueden ser decididos libremente por el Ayuntamiento.

La Entidad Local debe respetar siempre el marco establecido por la legislación.

Ejemplo: la ordenanza fiscal del IBI

Uno de los ejemplos más habituales es el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

El IBI está regulado por el TRLRHL y es un impuesto de carácter municipal.

El Ayuntamiento puede aprobar una ordenanza fiscal reguladora del IBI para establecer aquellos aspectos que la legislación le permite determinar.

Por ejemplo, puede fijar el tipo de gravamen dentro de los límites establecidos legalmente.

Ejemplo práctico

Imaginemos que un Ayuntamiento establece mediante su ordenanza fiscal un determinado tipo de gravamen del IBI.

La ordenanza no está creando el impuesto.

El impuesto ya está establecido por la legislación.

Lo que hace la ordenanza es concretar un aspecto que la ley permite determinar al Ayuntamiento.

Esta diferencia es importante:

Ejemplo: la ordenanza fiscal del ICIO

Otro ejemplo muy interesante para los opositores es el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO).

La legislación establece que el tipo de gravamen del ICIO será fijado por cada Ayuntamiento, sin que pueda exceder del 4 %.

Por tanto, el Ayuntamiento puede establecer el tipo que corresponda dentro de ese límite mediante su ordenanza fiscal.

Supuesto práctico

Imaginemos que un Ayuntamiento establece un tipo de gravamen del 3 %.

Si la base imponible de una construcción es de 50.000 euros:

50.000 × 3 % = 1.500 euros

La cuota tributaria sería de 1.500 euros, aplicando las reglas correspondientes del impuesto.

Este ejemplo nos permite ver claramente la función de la ordenanza fiscal: el Ayuntamiento tiene capacidad para determinar un elemento del impuesto, pero dentro del límite establecido por la ley.

Las ordenanzas fiscales y las tasas

Las ordenanzas fiscales también tienen una gran importancia en relación con las tasas municipales.

Un Ayuntamiento puede establecer tasas por determinados servicios o actividades, siempre que concurran los requisitos establecidos legalmente.

Por ejemplo:

• Tasa por recogida de residuos.
• Tasa por utilización de instalaciones deportivas.
• Tasa por ocupación de terrenos de uso público.
• Tasa por determinados servicios administrativos.
• Tasa por utilización de determinadas instalaciones municipales.

La correspondiente ordenanza fiscal puede establecer las cuotas, tarifas y demás aspectos que la legislación permita determinar a la Entidad Local.

Ejemplo

Un Ayuntamiento presta un determinado servicio y establece una tasa.

La ordenanza fiscal correspondiente puede determinar cuánto debe pagar el obligado tributario, siempre respetando las reglas y límites establecidos en la legislación.

¿Son lo mismo una ordenanza municipal y una ordenanza fiscal?

No exactamente.

Las Entidades Locales pueden aprobar numerosas ordenanzas municipales que no tienen naturaleza fiscal.

Por ejemplo:

• Ordenanzas de limpieza.
• Ordenanzas de convivencia ciudadana.
• Ordenanzas de tráfico.
• Ordenanzas sobre utilización de espacios públicos.
• Ordenanzas relacionadas con el medio ambiente.

Cuando la ordenanza tiene por objeto regular aspectos relacionados con los tributos locales, estamos ante una ordenanza fiscal.

Por tanto:

Ordenanza municipal → concepto general.

Ordenanza fiscal → norma municipal relacionada con la regulación de determinados aspectos de los tributos locales.

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